扣稅三寶：是什麼？自願醫保、延期年金與強積金TVC如何為你慳稅？

「扣稅三寶」是指香港政府自2019/20課稅年度起推出的三項稅務扣除工具，包括自願醫保計劃（VHIS）、合資格延期年金保單（QDAP）及強積金可扣稅自願性供款（TVC）。納稅人透過繳付這三類工具的合資格保費或供款，可扣減薪俸稅及個人入息課稅的應課稅入息；若以單一自願醫保受保人計算，個人每年最高可享HK$68,000稅務扣除額，按最高17%邊際稅率推算，每年最多可節省HK$11,560稅款。不過，實際慳稅幅度受個人邊際稅率、保單認證資格及QDAP與TVC共用額度等條件限制。下文將詳細比較扣稅三寶的扣稅上限、認證條件、實例計算、部署策略及報稅表填寫方法。

扣稅三寶是什麼？一覽三大慳稅及保障工具

「扣稅三寶」是坊間對香港三項法定稅務扣除項目的統稱，涵蓋醫療保險及退休儲蓄兩大範疇。納稅人在規劃個人醫療保障或長線退休儲備的同時，可利用相關支出減輕稅務負擔。

這三項工具的政策背景與核心效益如下：

• 政策背景：香港特別行政區政府於2019年4月1日（即2019/20課稅年度起）實施《稅務條例》修訂，正式引入三項稅務扣除安排，鼓勵市民在公營醫療體系以外自願配置私營醫療保障，並及早為人口老化下的退休生活作額外儲蓄。
• 自願醫保計劃（VHIS）：由醫務衞生局認可的個人償款住院保險，讓保單持有人就自己或指明親屬的合資格保費申請扣稅。
• 合資格延期年金保單（QDAP）：經保險業監管局（保監局）認證的長期保險產品，協助投保人把累積資金轉化為退休後的穩定年金收入。
• 強積金可扣稅自願性供款（TVC）：在強積金制度下設立的額外自願供款帳戶，讓計劃成員透過直接供款作長線退休投資並享稅務扣減。
• 核心稅務效益：以個人單獨投保1份自願醫保（上限HK$8,000）並用盡QDAP與TVC的合併扣除額（上限HK$60,000）計算，每年合共可扣減高達HK$68,000應課稅入息。若按香港薪俸稅最高17%邊際稅率計算，單人每年最多可節省HK$11,560稅款；如同時為多名家人投保自願醫保，總扣除額及慳稅空間更會按受保人人數倍增。

扣稅三寶上限幾多？自願醫保、QDAP與TVC扣除額及比較

扣稅三寶的年度稅務扣除上限分為兩組獨立計算：自願醫保（VHIS）每名受保人每年上限為HK$8,000，而合資格延期年金（QDAP）與強積金可扣稅自願性供款（TVC）則共用每名納稅人每年HK$60,000的上限。納稅人需要注意，QDAP與TVC並非各自擁有HK$60,000額度；若在同一課稅年度同時申報這兩項工具，稅務局會優先扣除TVC供款，餘額才用作扣減QDAP保費。

以下表格詳細對比三項工具的扣稅上限、計算機制、產品特性與資金流動性：

深入拆解扣稅三寶：申請資格與產品特點

市面上並非所有醫療保險、儲蓄年金或強積金自願性供款都符合稅務扣除資格。納稅人在投保或供款前，必須確認產品已獲香港相關監管機構認證，並且符合《稅務條例》訂明的受保人或帳戶持有人條件，否則已繳付的款項將無法在報稅時申索扣除。

1. 自願醫保計劃（VHIS）：自己及指明親屬投保皆可扣稅

自願醫保計劃（VHIS）是由醫務衞生局負責執行及認可的個人償款住院保險制度。保單持有人為自己或合資格親屬投保認可產品，均可就實際已繳付的合資格保費申請扣稅。

• 兩大認可計劃分類：自願醫保分為「標準計劃」及「靈活計劃」，兩者的合資格保費皆可扣稅。「標準計劃」提供劃一的基本住院及手術保障，每年保障限額不低於HK$420,000；「靈活計劃」則在標準計劃的框架上，提供較高保障額（甚至全數賠償）或額外保障項目，惟保單內的危疾或人壽等附加保障保費不可扣稅。
• 核心產品保障特點：所有認可自願醫保產品均須符合多項保障標準，包括不論受保人健康狀況如何改變均保證續保至100歲、不設終身保障限額（部分符合指定要求的靈活計劃除外）、承保投保時未知的已有病症、涵蓋日間手術（包括按醫療需要進行的內窺鏡檢查）及訂明非手術癌症治療等。
• 「指明親屬」的定義與法定條件：除了為自己投保，納稅人亦可為「指明親屬」投保並申請扣稅。受保人必須在有關課稅年度內持有香港身份證（或未滿11歲且出生或被領養時父母為香港身份證持有人），並符合以下具體條件：
  • 配偶：納稅人的合法配偶。
  • 父母、祖父母、外祖父母（包括納稅人本人或配偶的長輩）：在課稅年度內任何時間年滿55歲，或未滿55歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼。
  • 子女、兄弟姊妹（包括納稅人本人或配偶的子女及兄弟姊妹）：在課稅年度內任何時間屬未婚，並且未滿18歲；或年滿18歲但未滿25歲並在大學、學院或學校接受全日制教育；或年滿18歲但因身體或精神無行為能力而不能工作。

2. 合資格延期年金保單（QDAP）：自製退休長糧兼享夫妻共享額度

年金是一種長期保險產品，旨在將投保人的資金轉化為長期的穩定現金收入。香港市場上的年金主要分為「即期年金」與「延期年金」：即期年金（例如香港年金計劃）不設累積期，一筆過繳付保費後隨即派發收入，但其保費不可扣稅；延期年金則設有累積期讓資金滾存生息，待指定年齡後才分期派發年金。

要注意的是，並非所有延期年金都能扣稅，保單必須經保險業監管局（保監局）認證為「合資格延期年金保單」（QDAP）並印有官方QDAP標誌，其保費方可申請稅務扣除。保監局認證QDAP的具體條件及稅務規則如下：

• 最低保費與供款期要求：保單的保費總額最少為HK$180,000，且供款期最少為5年。
• 年金領取期與年齡限制：年金領取期最短為10年，而年金領取人必須年滿50歲或以上才可開始領取年金收入。
• 回報披露與保費分拆規定：保險公司必須在銷售文件披露產品的內部回報率（IRR），並清楚列明年金的「保證金額」及「非保證金額」（保證部分須符合保監局按保單年期訂定的最低百分比要求）。若保單包含危疾保障、住院現金等附加保障，其保費必須與合資格年金保費清楚分開，且附加保障保費不可扣稅。
• 角色資格與夫妻分攤機制：保單持有人須為納稅人本人、其配偶或兩人聯名；保費繳款人須為本人及／或同住配偶；年金領取人則須為本人及／或配偶，並持有香港身份證。若夫婦二人均為有應課稅入息的納稅人，雙方可協議靈活分攤合資格年金保費，兩人合共最高可申請HK$120,000扣除額，惟每名納稅人申請的扣除上限仍為HK$60,000（連同個人TVC供款合計）。

3. 強積金可扣稅自願性供款（TVC）：靈活額外儲蓄部署退休

強積金可扣稅自願性供款（TVC）是強積金制度下唯一提供稅務扣減優惠的自願性供款類別（一般的僱員強制性供款則另享每年最高HK$18,000的獨立扣稅額）。

• 開戶資格與運作模式：凡持有強積金計劃供款帳戶或個人帳戶的人士，或獲強積金豁免的職業退休計劃（ORSO）成員，均可自行選擇提供TVC的強積金計劃開立「TVC帳戶」，並透過「積金易」（eMPF）平台或受託人直接供款，完全毋須經由僱主安排。
• 與一般自願性供款的分別：計劃成員必須將資金存入特定的「TVC帳戶」方可申請扣稅。若透過僱主從薪金扣除作出「僱員自願性供款」（EEVC），或自行向普通帳戶存入「特別自願性供款」（SVC），該等供款均不能用作扣減應課稅入息。
• 供款彈性與轉移安排：TVC供款金額毋須與薪金掛鈎，帳戶持有人可選擇按月定期定額供款，或在課稅年度結束前作一筆過不定期供款，並可因應財務狀況隨時增減、停止或重新開始供款。此外，持有人可隨時將TVC帳戶的全數結餘轉移至其他強積金計劃的TVC帳戶。
• 個人專屬額度與提取限制：TVC只能為自己的供款申請扣稅，不可與配偶共用或分攤額度。提取條件與強制性供款完全相同，資金（包括超出HK$60,000扣稅上限的供款部分）必須保存至年滿65歲，或符合法例訂明的特定情況（如提早於60歲退休、永久離開香港、完全喪失行為能力、罹患末期疾病等）方可提取。

扣稅三寶慳稅計算例子：實際可以幫你慳幾多稅？

計算扣稅三寶的實際慳稅金額時，納稅人必須釐清「稅務扣除額」並非直接扣減應繳稅款，而是用來扣減「應課稅入息」。在香港薪俸稅累進稅率制度（稅階由2%、6%、10%、14%至最高17%）下，估算實際可節省稅款的基本公式為：

實際節省稅款 ＝ 合資格稅務扣除額 × 個人適用邊際稅率

以下透過兩個具體情境，演繹如何計算同時利用扣稅三寶，以及為自己與家人購買自願醫保時的實際慳稅金額：

例子一：納稅人同時利用扣稅三寶

假設單身納稅人陳先生收入處於最高累進稅階（適用邊際稅率為17%），他在同一課稅年度內同時配置了扣稅三寶，具體供款及保費支出如下：

1. 向強積金TVC帳戶供款 HK$20,000；
2. 繳付合資格延期年金（QDAP）保費 HK$40,000；
3. 為自己購買1份自願醫保（VHIS），全年繳付合資格保費 HK$8,000。

在計算扣除額時，稅務局會先處理TVC供款（HK$20,000），餘下HK$40,000額度剛好全數扣減QDAP保費（HK$40,000），兩者合共用盡每年HK$60,000的合併上限；加上獨立計算的自願醫保保費（用盡個人HK$8,000上限），陳先生全年的總稅務扣除額高達 HK$68,000。

• 全年總稅務扣除額：HK$20,000（TVC）＋ HK$40,000（QDAP）＋ HK$8,000（VHIS）＝ HK$68,000
• 最多可節省稅款（按17%最高邊際稅率計）：HK$68,000 × 17% ＝ HK$11,560

例子二：為自己及家人買自願醫保

假設納稅人李小姐為自己、配偶、年滿60歲的父親及母親共4人購買自願醫保（李小姐為全部4份保單的保單持有人並負責繳費）。在以下兩種不同保費支出情況下，其可申索的扣除額及節省稅款計算如下：

• 情況A（部分保單未達上限、部分超出上限）：李小姐在該課稅年度實際支付的合資格保費分別為：自己 HK$6,000（可扣HK$6,000）、配偶 HK$7,000（可扣HK$7,000）、父親 HK$8,000（可扣HK$8,000）、母親 HK$10,000（因超過每名受保人上限，最高只可扣HK$8,000）。4人合資格總扣除額為 HK$6,000 ＋ HK$7,000 ＋ HK$8,000 ＋ HK$8,000 ＝ HK$29,000。若按最高邊際稅率17%計算，可節省稅款為 HK$29,000 × 17% ＝ HK$4,930（若李小姐適用邊際稅率為6%，則可節省 HK$29,000 × 6% ＝ HK$1,740）。
• 情況B（4名受保人皆用盡HK$8,000上限）：若李小姐為4人投保的年度合資格保費均達HK$8,000或以上，總扣除額可達 HK$8,000 × 4 ＝ HK$32,000。按最高邊際稅率17%計算，最多可節省稅款為 HK$32,000 × 17% ＝ HK$5,440（若適用邊際稅率為6%，則可節省 HK$32,000 × 6% ＝ HK$1,920）。

以下表格總結上述兩個例子的計算結果：

扣稅三寶應該點揀好？4大精明部署與慳稅貼士

面對三種特性截然不同的扣稅工具，納稅人不應單純為了扣稅而盲目投保或供款，否則可能因資金被長期鎖定而影響日常現金流。以下4個部署貼士可協助你按個人及家庭狀況最大化稅務與保障效益：

1. 按實際保障缺口與理財目標選擇：若目前缺乏個人住院醫療保障，或擔心公營醫院輪候時間過長，應優先考慮配置自願醫保（VHIS）以轉移醫療開支風險；若距離退休尚有一段時間、追求低風險且穩定的退休現金流，可考慮具備保證回報成分的合資格延期年金（QDAP）；若希望以靈活金額作長線退休投資，並能承受基金價格波動及鎖定資金至65歲的限制，則可選擇強積金可扣稅自願性供款（TVC）。
2. 由家中最高稅階成員投保及申報VHIS：由於實際慳稅金額與個人的邊際稅率成正比，在為父母、子女或配偶等指明親屬購買自願醫保時，建議由家庭中入息最高、適用邊際稅率最高（例如達14%或17%）的成員出任保單持有人並繳付保費。這樣一來，同一筆保費支出便能乘以較高的稅率，合法放大整個家庭的慳稅金額。
3. 善用QDAP夫婦分攤機制：假如夫婦二人均有工作並須繳納薪俸稅，當丈夫購買了一份每年保費達HK$90,000的QDAP保單，他自己最多只能申索HK$60,000扣除額；此時，餘下未扣除的HK$30,000保費，可協議交由尚未用盡個人HK$60,000額度的妻子在她的報稅表內申索扣除。但須注意，夫婦二人絕不能就同一筆保費款項重複申請扣除。
4. 把握每年3月31日課稅年度截數日：香港的課稅年度為每年4月1日至翌年3月31日。無論是投保VHIS、QDAP還是向TVC帳戶作一次性供款，相關保費必須在3月31日或之前實際完成繳付（以保單生效及保險公司收妥保費，或強積金受託人成功入帳為準），方可計入該課稅年度申請扣稅。

報稅表填寫教學：如何申報扣稅三寶？

當納稅人收到稅務局發出的個別人士報稅表（BIR60）或透過「稅務易」（eTAX）網上平台報稅時，只需在指定部分填寫實際已繳付的合資格金額，稅務局系統便會自動按法定上限計算可獲扣除的數額。

具體填報位置及證明文件保存規定如下：

• 自願醫保計劃（VHIS）：於個別人士報稅表（BIR60）第9部「根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費」填寫該課稅年度為自己、配偶及指明親屬實際繳付的合資格保費淨額（若保單有保費折扣或無索償折扣，須填寫扣除折扣後的實際付款額）。如為配偶或指明親屬申索，須同時填妥受保人的姓名、香港身份證號碼、出生日期及與納稅人的關係。
• 合資格延期年金（QDAP）及強積金TVC：於報稅表 第10部「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」的相應方格內，分別填寫該年度存入TVC帳戶的總供款額，以及為自己或配偶作為年金領取人所繳付的合資格年金保費（切勿計入危疾等附加保障保費及保費徵費）。
• 證明文件保存6年規定：納稅人在提交實體或電子報稅表時，無須即時附上保費收據或供款證明。不過，保險公司及強積金受託人（或「積金易」平台）每年均會發出「保單年度摘要」或「可扣稅自願性供款概要」，列明該課稅年度的合資格扣稅金額；納稅人必須將這些年度摘要及付款紀錄妥善保存長達 6年（由有關課稅年度完結起計），以備稅務局日後隨時抽查。此外，若保單在冷靜期內取消或提前退保並獲退還已申索扣稅的保費，納稅人必須在退還保費當日起計3個月內以書面通知稅務局。

常見問題

扣稅三寶可以三樣一齊申請扣稅嗎？

可以。納稅人可以在同一課稅年度同時申報自願醫保（VHIS）、合資格延期年金（QDAP）及強積金可扣稅自願性供款（TVC）。不過計算上限時須分開處理：自願醫保的扣稅額獨立計算，每名合資格受保人每年上限為HK$8,000（受保人數目不設上限）；而QDAP與TVC則共用每名納稅人每年HK$60,000的扣除上限，兩者合計不可超過HK$60,000。

如果同時有供強積金TVC和買合資格延期年金（QDAP），扣稅額會點計？

根據《稅務條例》規定，TVC與QDAP共用每年HK$60,000的扣稅上限。如果納稅人在同一課稅年度同時有這兩項支出，稅務局的系統會按法定次序優先扣除強積金TVC供款，餘下的額度才會用作扣減QDAP的合資格保費。例如年內TVC供款了HK$35,000，同時繳付了HK$40,000的QDAP保費，稅務局會先全數扣除HK$35,000的TVC供款，而QDAP保費則只能扣除餘下的HK$25,000額度。

扣稅三寶是否人人都適合買？愈買得多慳稅愈多？

不一定。首先，扣稅三寶的扣除額只是用來扣減「應課稅入息」，而非直接退還現金；如果個人的全年入息扣除基本免稅額或家庭免稅額後根本毋須交稅，或只處於2%的最低稅階，買扣稅三寶所能節省的稅款將非常有限甚至為零。其次，每項工具皆有特定扣除上限，超出上限的保費或供款並不能帶來額外稅務優惠，且QDAP及TVC涉及長線資金鎖定，因此應先評估個人醫療保障需要、退休目標及現金流狀況，切勿單純為扣稅而過度投保。

除了扣稅三寶，香港報稅還有什麼常見的扣稅項目？

除了扣稅三寶外，香港薪俸稅及個人入息課稅還設有多項常見的法定稅務扣除項目，包括：強制性強積金供款（每年上限HK$18,000）、個人進修開支（每年上限HK$100,000）、住宅租金稅項扣除、居所貸款利息扣除、長者住宿照顧開支，以及認可慈善捐款（須不少於HK$100，最高可扣減應評稅入息或利潤的35%）。納稅人可按自身情況在報稅表一併申報。

資料來源

• 香港特別行政區政府稅務局（IRD）：《根據自願醫保計劃保單所繳付的合資格保費的扣稅安排》、《合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款的扣稅安排》及《個別人士報稅表指南（BIR60）》
• 醫務衞生局（自願醫保計劃辦事處）：自願醫保計劃標準計劃及靈活計劃產品合規規則與消費者資訊
• 保險業監管局（IA）：《合資格延期年金保單指引》（GL19）及認證產品名單
• 強制性公積金計劃管理局（積金局）：強積金制度「可扣稅自願性供款」（TVC）規則及提取安排
• 投資者及理財教育委員會（投委會）及消費者委員會：有關自願醫保、延期年金與強積金TVC之公眾理財教育資料

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本文不構成投保建議，只作教學用途。讀者在投保前應參閱個別保險產品之保單條款及產品手冊，並依個人財務實力及健康狀況獨立審視或諮詢持牌專業人士。